НДС, акцизы и не только: какие новые налоги лягут на бизнес в 2019 году

Наталья Согрина, к.э.н., доцент кафедры «Экономика и финансы» челябинского филиала Финансового университета при Правительстве РФ:

— Если говорить о повышении ставок налога на добавленную стоимость с 18% до 20%, то отмечу, что долгое время этот вид налога оставался неизменным, и что льготные ставки – 0% и 10% – в новом году всё же продолжат действовать. Для некоторых предпринимателей есть и другие приятные моменты. Например, будут освобождены от уплаты НДС работы по перевозке пассажиров и багажа автомобильным транспортом на государственных и муниципальных контрактах. «Входящие» НДС можно будет принять в зачет в более короткие сроки, поскольку срок камеральной проверки для декларации по НДС и документам к ней сократили до двух месяцев (но право продлить этот период до трех, при выявлении нарушений, у налоговых органов всё же осталось). Для экспортеров создали условия для более быстрого возмещения НДС без представления в налоговую банковской гарантии или договора поручительства, при достижении порога общей суммы налогов не 7 млрд руб., а 2 млрд руб., уплаченных за три предшествующих года, для заявительного порядка возмещения НДС.

Но, как бы то ни было, повышение ставок налога на добавленную стоимость, несомненно, приведет к росту цен на большинство потребительских товаров и услуг. В частности, для пользователей IT-технологий товары и услуги могут стать дороже из-за того, что зарубежные IT-компании без обособленных подразделений в России, если они оказывают электронные услуги российским компаниям, должны будут встать на учет в налоговой, платить НДС и исчислять его из фактических цен реализации услуг по ставке 15,25%.

Ожидать роста цен в 2019-м стоит не только из-за изменения НДС. Еще одной налоговой причиной вероятного удорожания жизни потребителей станет повышение ставок акцизов на ряд товаров. Вообще такое изменение является устоявшейся тенденцией, и поскольку ставки на действующий год и на два предстоящих приводятся в НК (статья 193) на очередной год, это не станет для производителей и потребителей неожиданностью.

В соответствии с действующей редакцией повышение ставок по акцизам планировалось лишь в 2020 году. Однако в августе 2018-го все же были утверждены следующие изменения:

1) ставки акцизов на топливо вырастут до 12300 руб. и 12750 руб. за тонну моторного топлива, до 8500-8800 руб. за тонну дизельного топлива;

2) установят единую ставку акциза на вина и шампанские, производимые на территории России и привозные. Предлагается отнести к подакцизным товарам виноград, используемый при производстве вина. Если виноград собственного производства – предоставить налоговые вычеты с применением понижающего коэффициента. Предлагается приравнять к вину и винные напитки, не содержащие этилового спирта, ставка как на шампанские – 36 руб. за литр;

3) акциз на темное судовое топливо отменить на 2019-2021гг, с 1.01.2022 акциз 1000 руб. за тонну;

4) акциз на кальянную смесь (новый подакцизный товар) по ставке 457 руб. за кг;

5) вводится акциз для отечественных производителей парфюмерии и косметики за используемый в продукции спирт по ставке 523 руб. за литр безводного спирта, 107 руб. – за литр денатурированного спирта. Предусмотрен налоговый вычет, если документально подтверждено, что сырье израсходовано в процессе производства (ФЗ от 03.08.2018г. №301-ФЗ).

Для предпринимателей по налогу на прибыль организаций правительство установило ряд мер, которые смогут уменьшить налоговую нагрузку по этому налогу:

1) продлен срок действия налоговых ставок на 2021-2024 гг.  – ставка 20%, из них 3% в федеральный и 17% в региональный бюджет;

2) регионы смогут устанавливать пониженную ставку, если это прямо установлено в кодексе (ФЗ от 03.08.18 №302-ФЗ);

3) на расходы организации можно списать расходы на туристические путевки по РФ для работников в размере 50 тыс. руб. в год на каждого работника и родственника, но не более 6% от расходов на оплату труда с учетом медобслуживания и взносами на добровольное личное страхование.

Продолжается тенденция к поощрению организации собственного бизнеса и возможности обеспечивать свой уровень заработка независимо от работодателя, в качестве наемного работника. Так,  в 2019 г. будет отмена госпошлина за регистрацию компаний и ИП, если документы поданы в электронном виде и подтверждены усиленной квалифицированной электронной подписью. Размеры госпошлин за регистрацию ИП составили 800 руб., а за регистрацию юридического лица, за рядом исключений — 4000 руб.

Кроме того, из объектов налогообложения по налогу на имущество организаций исключат движимые активы, то есть движимое имущество организаций не будет облагаться налогом. С другой стороны, минфин планирует завершить переход на расчет налога исходя из кадастровой стоимости, что приведет к росту поступлений.

После принятия решения о повышении пенсионного возраста правительство выполнило свое обещание и законодательно закрепило сохранение ставок по страховым взносам (общая ставка 30%, в т.ч. 22% –  в ПФР, 2,9% –  в ФСС, 5,1 –  в ФОМС), хотя планировалось их повышение с 2021 года. Одновременно увеличится повышение предельной базы по взносам (в ПФР с 1021 тыс. руб. до прогнозного 1150 тыс. руб. (+12,6%), на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, с 815 тыс. руб. до прогнозного 865 тыс. руб. (+6,1%), что будет способствовать повышению благосостоянию населения в будущем.

Ожидается повышение размеров взносов ИП за себя по пенсионному страхованию на 10,6% (если доход не превысит 300000 р. – взнос 29354 р., и с превышения +1%), по медицинскому страхованию рост  на 17,9% (взнос 6884 р.).

Предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, которые применяют объект «доходы» и работают с онлайн-кассами, с 2019 г. не будут сдавать декларации, что упростит документооборот и отчетность. Полностью обновленный список видов деятельности для льготной ставки 20% в связи с ОКВД-2 (Общероссийский классификатор видов экономической деятельности) для ряда предпринимателей даст возможность применения такой нормы, но другие виды экономической деятельности необходимо будет облагать по ставке 30%.

Освобождены от обязательного применения онлайн-касс организации и ИП, применяющие ЕНВД до 1 июля 2019 года. Однако повышен К1 для расчета налога до 1,915 (прирост на +2,5%), который учитывает темпы инфляции.

Приятные изменения касаются применения такого специального налогового режима, как патентная система налогообложения: включены новые виды деятельности для применения патента, связанные с растениеводством, животноводством и соответствующими услугами. При этом регионы получат право устанавливать ограничения для применения патента на своей территории (ограничения по площади аренды, количеству автотранспортных средств и судов водного транспорта, количества объектов розничной торговли и общепита и их площадей).

Изменения в налоговой политике России в 2019г. связаны с введением в действие ряда новых налогов.

В 2019 г. в тестовом режиме в Москве, Московской и Калужской областях, а также Республике Татарстан запускается налог на профессиональный доход для предпринимателей, у которых нет наемных работников и для самозанятых граждан. Предпринимателям можно выбирать УСН или перейти на новую систему. Лимит доходов по данной системе – 10 млн руб.

Ставка налога для тех, кто работает с физлицами, будет составлять 3-4%, а для работающих с организациями – 6%. В ставку уже включены отчисления в социальные фонды за себя, т.е. индивидуальные предприниматели, применяющие НПД, вправе не уплачивать страховые пенсионные и медицинские взносы. В поправках в Бюджетный кодекс уточняется, что налоговые доходы от уплаты налога на профессиональный доход подлежат распределению как в федеральный, так и в региональный бюджеты: по налоговой ставке в размере 4% в региональный бюджет будет перечислено 62,5% в федеральный — 37,5%; по налоговой ставке в 6% регионы получат 75%, федеральный бюджет — 25%.

Сдавать отчетность не придётся. О поступлениях надо будет отчитываться в налоговой с применением специального мобильного приложения: вносить данные о поступлениях денег от покупателей или заказчиков. Из приложения можно будет узнать о суммах налога и сформировать чеки о продажах и можно сняться с учета в качестве плательщика НПД. Устанавливать приложение можно будет на компьютер, ноутбук, планшет, смартфон. Однако пока скачать приложение «Мой налог» в AppStore или GooglePlay невозможно.

С 2020 года планируется ввести экологический налог, а не сбор для организаций, ИП и физлиц. Объект налогообложения – негативное воздействие на окружающую среду в результате выброса в атмосферный воздух стационарными источниками загрязняющих вещества, включенных в перечень; сброса в водные объекты сточных вод, содержащих вещества, включенные в перечень; образования, хранения, захоронения, накопления, размещения отходов производства и потребления каждого класса опасности.

Предусмотрены авансовые платежи, для малых компаний — единовременно по итогам года. Налоговые ставки устанавливаются по видам загрязняющих веществ и классу опасности отходов производства и потребления.

Рассмотренные изменения налогового законодательства в России направлены на решение ряда задач, однако, по моему мнению, главная из них – покрытие дефицита государственного бюджета, величина которого в  2018 г. составила 1,332 трлн. (1,37% ВВП или 8,7% доходной части), а в 2019 г. так же будет дефицитным. Кроме того, не стоит забывать, что значительную долю в структуре расходов — порядка 30% — занимают расходы на социальную политику.

Колонка написана специально для DK.RU