Кто может уменьшить сумму патента с 2021 г. и в каком размере

Татьяна Машкина, руководитель департамента бухгалтерского учета компании LA`consulting: 

— Налоговые вычеты по патенту стали очень схожи с ЕНВД, но с более жесткими рамками. Стоимость патента можно вернуть полностью или частично. Индивидуальные предприниматели без наемных сотрудников могут уменьшить налог до нуля, остальные — до 50%.

Перечислим суммы выплат, являющиеся вычетом при патентной системе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование работников;

- больничные за первые три дня болезни сотрудника, которые выплатил предприниматель;

- платежи по добровольному личному страхованию сотрудников;

- страховые взносы за предпринимателя в фиксированном размере — 32 448 руб. на обязательное пенсионное страхование и 8 426 руб. — на обязательное медицинское страхование;

- однопроцентные страховые взносы предпринимателя в ПФР с суммы доходов, превысивших 300 000 руб.

При ЕНВД налогоплательщики ежеквартально подавали декларацию, где показывали объекты налогообложения и вычеты. При патентной системе налогообложения (ПСН) декларации заменили на заявления по форме, разработанной ФНС (Письмо ФНС от 26.01.2021 № СД-4-3/785@).

Чтобы правильно заполнить заявление, необходимо учитывать несколько условий. Разберем их на примерах:

1. Индивидуальный предприниматель без наемных работников имеет право вычитать все 100% уплаченных страховых взносов.

К примеру, ИП Сидоров имеет патент с 1 января по 31 марта 2021 г. стоимостью 10 тыс. руб. Заплатил взносов на обязательное пенсионное страхование 15 тыс. руб. за 2021 г. Значит, ИП Сидоров может подать заявление на вычет в сумме 10 тыс. руб.

1. Индивидуальные предприниматели с наемными работниками имеют право на вычет в размере 50% уплаченных страховых взносов.

Например: ИП Иванов владеет патентом с 1 января по 31 марта 2021 г. стоимостью 10 тыс. руб. Заплатил 15 тыс. руб. на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. Соответственно, ИП Иванов может подать заявление на вычет в сумме 5 тыс. руб. (стоимость патента 10 тыс. руб.* 50%).

1. ИП купил несколько видов патентов в разных ИФНС — заявления необходимо подавать во все ИФНС где зарегистрированы патенты.

Например: ИП Васильев приобрел патент с 1 января по 31 марта 2021 г. стоимостью 15 тыс. руб. в ИФНС Центрального района Челябинска и патент с 1 января по 31 марта 2021 г. стоимостью 10 тыс. руб. в ИФНС Тракторозаводского района. Заплатил 20 тыс. руб. на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. Таким образом ИП Васильев может подать заявление на вычет в сумме 15 тыс. руб. в ИФНС Центрального района и заявление на вычет в сумме 5 тыс. руб. в ИФНС Тракторозаводского района.

Особое внимание необходимо обратить тем предпринимателям, которые совмещают несколько видов налогообложения, например, общую или упрощенную систему налогообложения и патент. В таком случае необходимо наладить раздельный учет по каждому виду налогообложения и производить вычеты по уплаченным страховым взносам исходя из видов налогообложения.

Многие предприниматели сегодня пользуются банковскими приложениями для ведения учета и сдачи отчетности. Мы рекомендуем такой способ учета только тем ИП, кто не имеет работников и пользуется только патентной системой налогообложения. Здесь все максимально просто и как правило, не вызывает вопросов. Но если же ИП имеет наемных сотрудников и/или совмещает несколько режимов налогообложения, где необходим раздельный учет, тогда необходим полноценный грамотный налоговый учет.

Колонка написана специально для CHEL.DK.RU