«Смекалистые схемотехники стали использовать Закон о самозанятых в свою пользу»

В конце прошлого года был принят федеральный закон о самозанятых. И хотя он пока применяется не везде, знать о потенциальной выгоде и рисках не помешает, уверена генеральный директор ГК «ФИН-АУДИТ» Татьяна Ольховатская.

— Уже в первые дни нового года в специальном мобильном приложении «Мой налог» для оплаты налогов самозанятыми было зарегистрировано несколько тысяч человек. Кажется, закон заработал, и люди, получающие доход от услуг сиделок, нянь, репетиторства, массажа, маникюра и от продажи тортиков (собственно для кого и принимался этот Закон), решили выйти из тени и работать по новым правилам.

Но так ли это на самом деле? Уже появились опасения по поводу того, что смекалистые схемотехники начали использовать новый закон, чтобы сэкономить на налогах, а самозанятые, на которых он был рассчитан, как раз и не собираются регистрироваться в качестве налогоплательщиков.

Эксперимент по установлению специального налогового режима проводится пока только в Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан. И это уже пятый по счету спецрежим для предпринимателей. Если он покажет увеличение сбора налоговых платежей с профессиональных доходов самозанятых, его признают удачным для бюджета страны и введут повсеместно. Новый режим вправе применять не только частные лица, которые не состоят в трудовых отношениях, но и индивидуальные предприниматели, которые не являются работодателями.

Закон не устанавливает виды и сферы деятельности, наоборот, он четко прописывает, кто не вправе применять этот специальный налоговый режим. Так, под запретом реализация подакцизных товаров, торговая деятельность, реализация полезных ископаемых и т.д., а доходы не должны превышать в текущем календарном году 2,4 млн руб. Эксперимент будет проводиться в течение 10 лет. Ставки с доходов установлены в размере 4%, если реализация товаров, работ, услуг, имущественных прав производится только физическим лицам, и 6%, если доход получен от предпринимателей и компаний разных форм собственности. Налогоплательщик в свою очередь обязан передать сведения о произведенных расчетах с использованием мобильного приложения и оформить чек на каждую платежную операцию.

Невооруженным глазом видно, что закон писался второпях, и, как говорят эксперты, очень «сырой». А раз так, то наиболее смелые применяют его в качестве оптимизации налогообложения, пока «лавочка не прикрыта».

Что по факту предпринимается? Работников увольняют, те регистрируются как самозанятые, арендуют рабочее место у бывшего работодателя, получают доходы от покупателей (заказчиков) наличными или на карту и платят налог по ставкам 4% или 6%.

Кажется, что работодатели могут выдохнуть с облегчением: прощай, НДФЛ и отчисления в Пенсионный фонд, надо обеспечить лишь ежемесячную уплату налога с доходов по указанным ставкам — и все! Формально закон соблюден, а в свете нынешних реалий это дает серьезную экономию на уплате налогов и взносов, которые с каждым годом становятся для бизнеса все более непосильными. Предпринимателям, которые перейдут на уплату налога по данному закону, это позволит сэкономить на фиксированных взносах в социальные фонды и суммы налога (в случае, если они работают с населением).

С нового года потеряли льготную ставку в ПФР упрощенцы по определенным видам деятельности (20%) и теперь будут платить на общих основаниях по ставке 30%, повысилась ставка НДС и пенсионный возраст, увеличились тарифы на коммуналку и ГСМ, а тут такой «подарок» в виде закона о самозанятых! Безусловно, это послабление — лишь до поры до  времени.

Если подходить к вопросу с позиции получения необоснованной налоговой выгоды в порядке статьи 54.1 НК РФ (пределы занижения налоговой базы), то говорить об умышленном создании схемы ухода от налогообложения преждевременно, так как закон 422-ФЗ позволяет применять институт самозанятых. Главное, чтобы все предписания закона были соблюдены, а это не так сложно. Получается, что трудовые отношения прекращаются, что в свою очередь приносит экономию на налогах и взносах, а отношения в рамках закона о самозанятых начинают работать с момента регистрации бывших работников в качестве плательщиков налога на профессиональный доход. 

Разумеется, сейчас, через две недели после вступления закона в силу, еще нельзя сказать, как поведет себя инспекция в подобной ситуации, для практики еще рано. Но точно, что:

• законодатель предполагал, что бизнес попытается оптимизировать страховые взносы с помощью самозанятых и принял меры, чтобы этого не допустить;
• налоговая инспекция умеет выявлять случаи, где гражданско-правовой договор прикрывает трудовой;
• при необходимости инспекция может допросить самозанятых.

Страховые взносы не включены в налог, и самозанятые их не платят. Поэтому, скорее всего, у будущих мам не будет никаких декретных, только пособия по соцзащите. Те, кто соберется брать кредит, не смогут продемонстрировать доход как таковой, так как освобождены от подачи налоговой декларации. По всей вероятности, данные будут передаваться в режиме онлайн как выгрузка из мобильного приложения «Мой налог», или налоговики будут выдавать справки о доходах на основании сведений, которые получили от самих самозанятых.  

В таком режиме наиболее смелые компании поработают как минимум год, до принятия новых поправок, и, конечно, такой вариант налоговой оптимизации будут использовать малые и средние предприятия, где присутствует более гибкая смена отношений.

Как такового механизма контроля за самозанятыми закон не устанавливает. Главное, чтобы ежемесячно производилась уплата налога, а сведения передавались самими самозанятыми в налоговый орган через мобильное приложение. Контроль же за бывшими работодателями, напротив, налажен и поспособствует выявлению фактов перевода работников в самозанятые.

Как эксперт отмечу, что очередной эксперимент пойдет точно не в пользу бюджета, а, наоборот, приведет еще к меньшему поступлению налоговых и страховых платежей.

К тому же очередной специальный налоговый режим при неверном его трактовании контролерами принесет вред для предприятий, которые реально будут работать с самозанятыми, а не искусственно создавать такие условия. Это показывает сложившаяся тенденция с дроблением бизнеса и то, как к этому негативно относятся налоговые органы. Ведь Налоговый кодекс и так перегружен льготными специальными налоговыми режимами, цель которых — создать благоприятные условия для развития малого бизнеса, а на это постоянно посягает и средний бизнес.

Средний бизнес вынужден дробиться, а это его убивает, так как он не может конкурировать с политикой льготного налогообложения. Считаю, что специальный налоговый режим в виде налога на профессиональный доход точно не приживется в такой редакции и, по всей вероятности, его ждет кардинальное перевоплощение. Да и остальные спецрежимы, полагаю, в скором будущем претерпят существенные изменения, так как нужно обеспечить равные условия для ведения бизнеса, чтобы не подгонять реальные бизнес-процессы под формальные критерии схем дробления.

Колонка написана специально для DK.RU.