Требование из налоговой: порвать и выбросить? Бояться и прятаться? Ни в коем случае!

Татьяна Васильевна, налогоплательщики все чаще и чаще получают из налоговых органов требования о предоставлении информации по сделкам и встречным проверкам, а также различных пояснений по деятельности. Как следует поступать с такими требованиями? Можно ли их игнорировать?

– Я вам скажу больше, участились не только требования. Стало больше вызовов руководителей предприятий в территориальные и областные налоговые органы для дачи пояснений. Также в этих же требованиях налоговый орган побуждает налогоплательщиков самостоятельно уточнять свои налоговые обязательства, проверять и оценивать налоговые риски по критериям самостоятельной оценки, которая была разработана в далеком 2007 году. Не поддавайтесь эмоциональному желанию зарыться головой в песок и пустить все на самотек. Игнорировать налоговые требования точно не стоит. Постарайтесь изучить документы и понять суть требования, а если необходимо, корректно уточнить запрос. Конечно, ситуации бывают разные. Нередко истребование пояснений и документов действительно носят ненормативный и незаконный характер.

Какие конкретные нарушения встречаются?

– При подготовке требований исполнители допускают многочисленные ошибки: ссылаются на один вид отчетности (например, на расчетную ведомость по страховым взносам за 9 месяцев, 3 квартал), а фактически требуют пояснения (документы) по НДС (например, за 3 квартал 2018 года). Составляют информационные письма и приглашают на беседу руководство компании, а в самом конце пишут, что можно вовсе и не приходить, а достаточно только предоставить письменные пояснения по конкретному контрагенту, сделке или даже предоставить подтверждающие документы. А по «встречкам» контролеры хотят видеть не только документы вашего контрагента, по которому идут мероприятия налогового контроля, но и документы по вашим поставщикам, у кого вы приобрели товар, а также ваши бухгалтерские регистры по всем без исключения счетам бухгалтерского учета, документы на ваш склад, товарно-транспортные накладные и даже штатное расписание, калькуляции и сметы. Под видом камеральной проверки за прошедший квартал просят документы за последние три года либо в рамках истребования информации по конкретной сделке просят все имеющиеся договоры займа и т.д. В общем, складывается ощущение, что инспекторы сами не понимают, что хотят получить, и не могут объяснить, что в итоге нужно подтвердить. Об этом говорит стилистика требований: как правило, там набор хаотичных ссылок на все подряд статьи из НК РФ (ст.31,81,80,88,93,93.1,90,89 НК РФ).

Отчего так происходит, какие у налоговиков основания для подобных претензий?

– Контрольно-аналитические отделы ИФНС выстраивают «дерево связей» и выявляют незаконные схемы по НДС, налогу на прибыль. В этом им помогает система АСК НДС-2. Сначала полностью анализируется товарный поток по «дереву», потом он увязывается с движением по расчетным счетам и возможными связями между контрагентами. Если от компании идет связь к технической компании и однодневке, она считается выгодоприобретателем. Тогда инспекторы начинают предпринимать попытки доказать умысел выгодоприобретателя и всеми силами склонять его добровольно сдать уточненку и доплатить налог. При этом они убеждают налогоплательщика в том, что если не уточниться самостоятельно, то придут с выездной налоговой проверкой, и, как говорится, мало не покажется. В арсенале у налоговых органов есть целый набор приемов и методов для побуждения налогоплательщиков к сдаче уточненных налоговых деклараций: фирму заваливают требованиями о предоставлении документов. Налогоплательщику приходится бесконечно собирать информацию о сделке и что-то пояснять, руководителя и главного бухгалтера вызывают на многочисленные допросы.

А не проще ли в этой ситуации согласиться и удовлетворить претензии налоговиков?

– К сожалению, многие организации не выдерживают и поддаются такому воздействию, предпочитая сдать «уточненку». Но это лишь временное спокойствие: наивно полагать, что теперь налоговые органы отстанут от вас и снимут претензии: раз заплатили, значит, согласились с тем, что работали с номиналом. На практике налогоплательщика вызовут на совещание в налоговую инспекцию, в ходе которого предложат уточнить свои налоговые обязательства в связи с выявлением у него проблемного, технического контрагента. Сначала такие требования коснутся только налога на добавленную стоимость, но предприятию всегда следует понимать, что, добровольно уточняясь по НДС и признавая вычеты по проблемному контрагенту неправомерными, оно рискует налогом на прибыль организаций. Поэтому таких вызовов может быть четыре-пять. Если сумма налога, которую предлагают уточнить контролеры, превышает 1 млн руб., то не обойдется без приглашения посетить вышестоящий налоговый орган – УФНС по Челябинской области. А еще – придется понести расходы, связанные с выплатой штрафов. И штраф будет применен в повышенном размере 40% (п.3 ст.122 НК РФ), если налогоплательщику вменят неполную уплату НДС в результате неправильного исчисления налога, путем искажения сведений о фактах хозяйственной жизни, подлежащих отражению в налоговом учете и налоговой отчетности налогоплательщика, по фиктивным (нереальным) взаимоотношениям с проблемным контрагентом (п.1ст.54.1 НК РФ). Если сумма приличная, то последует напоминание о том, что скоро подключится следственный комитет – и возникнет перспектива уголовной ответственности.

То есть у таких историй последствия очень серьезные?

– Существует очень показательное письмо ФНС России о том, что, если инспекция докажет умышленную неуплату или выполнение операций ненадлежащим лицом либо установит, что основная цель сделки – уменьшение налога, она откажет в расходах и вычетах НДС в полном объеме (Письмо от 16.08.2017 N СА-4-7/16152@). И еще есть один тонкий момент: если взыскать с налогоплательщика недоимку не получается, то надзорный орган прибегнет к другим возможностям: они есть как в рамках уголовного дела, так и в рамках гражданско-правового по взысканию ущерба бюджету. А еще можно применить институт субсидиарной ответственности в результате банкротства.

Есть ли у вас, как у эксперта с опытом, понимание того, как выживать в этих условиях?

– Действительно, у нас есть инструменты работы для того, чтобы защитить права и интересы наших клиентов. Аудиторская консалтинговая группа «ФИН-АУДИТ» предлагает бизнесу сотрудничество в рамках проведения консалтинговых (консультационных) услуг.  Например, мы берем на себя составление грамотных ответов на требования налоговых органов; составление мотивированных отказов в предоставлении документов, в случае если документы запрашиваются незаконно. Мы анализируем документы по сделке, проводим подготовку к совещаниям в ИФНС и УФНС, сопровождаем процедуры опроса свидетелей, предварительно их готовим к допросам и помогаем выстроить стратегию защиты.

«ФИН-АУДИТ»: ул. Салютная, 23б, офис 1, 2, 3,

тел./факс: 8(351) 200-45-51,

e-mail: info@auditfin.ru, www.auditfin.ru