Налоговая безопасность: вывести бизнес из-под удара

Подводя итоги работы налоговых органов по осуществлению выездного налогового контроля в 2018 г., необходимо отметить повышение результативности выездных налоговых проверок. В прошлом году в стране проведено на 30% меньше выездных налоговых проверок, чем по итогам 2017 г. При этом, их результативность возросла в 1,4 раза.

Так, согласно сведениям, опубликованным на сайте УФНС России по Челябинской области, при снижении количества выездных налоговых проверок (в 2017 г. их проведено 419, а в 2018 г. — всего 310) наблюдается рост доначислений на одну выездную налоговую проверку.

Если в 2017 г. средняя сумма доначислений налогов, пени, штрафных санкций составляла 13 млн руб., то средняя сумма этих же показателей, доначисленная на одну выездную налоговую проверку в 2018 г., составила 14,6 млн руб. Рост результативности выездных налоговых проверок наблюдается по всей России, не только в Челябинской области.

Обусловлена эта тенденция автоматизацией процессов контроля со стороны государственных органов. Так, в распоряжении налоговых органов имеются и повсеместно используются программные комплексы, позволяющие не только анализировать товарные потоки, но и накладывать на них данные о движении денежных средств. Сформирована направленность на пресечение использования налогоплательщиками схем ухода от налогообложения, что является основным смыслом назначения выездных налоговых проверок, которые, в свою очередь, становятся исключительной мерой реагирования на налоговые схемы. Условия, диктуемые статьей 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации, обязывают налоговые органы доказывать умышленный характер недобросовестных действий налогоплательщиков, что неминуемо влечет увеличение штрафных санкций, а также возможное уголовное преследование таких налогоплательщиков.

Таким образом, важно правильно и своевременно выстраивать линию защиты своего бизнеса.

Первым звоночком, говорящим о том, что у налогоплательщика могут возникнуть проблемы в виде налоговой проверки и доначисления налогов, безусловно, являются вызовы на комиссию по легализации налогообложения. Цель данных комиссий — убедить налогоплательщика уточнить свои налоговые обязательства. Как правило, отбор налогоплательщиков, которых вызывают на комиссию, происходит на основе данных, полученных из автоматизированной системы АСК НДС-2, предназначение которой — исследовать товарные потоки налогоплательщика. На самом же деле инспекция при использовании АСК НДС-2 выявляет недобросовестных поставщиков товаров, работ, услуг (как первого звена, так и последующих), у которых налоговая база не соответствует размеру налоговых вычетов, принятых налогоплательщиком за соответствующий налоговый период. На основе полученных данных налоговый орган выявляет потенциального выгодоприобретателя, которым может быть назначен любой налогоплательщик, применяющий общую систему налогообложения.

Представителям компании мы рекомендуем являться на такие комиссии. Это позволит фирме своевременно исправить все нарушения и не допустить наложения санкций.

Безусловно, сделка, в которой контрагент по своим характеристикам не устраивает налоговый орган (либо в которой установлен разрыв по НДС), должна быть со стороны налогоплательщика подтверждена в полном объеме, а не только формальным представлением договора и счетов-фактур. На первый план выходит реальность сделки, и уже именно от налогоплательщика зависит исход налоговой проверки (даже если она еще не назначена).

Так, если спорный контрагент являлся поставщиком товаров, одним из доказательств реального поступления товара будет служить предоставление налоговому органу документов, подтверждающих его транспортировку. Будет ли это товарно-транспортная накладная, путевой лист или же информация, содержащая сведения о транспортном средстве и водителе, данные документы (информация) позволят налоговому органу установить пункты загрузки/выгрузки спорного товара, его реальное перемещение. Документы складского учета, документы по дальнейшей реализации (использования) спорного товара также необходимо предоставить налоговому органу. Они, как и документы по транспортировке спорного товара, позволят доказать реальность его поставки.

Аналогичные требования к документам, которые налогоплательщику необходимо будет представить налоговому органу в подтверждение выполнения работ, оказания услуг. Нельзя ограничиваться договором, счетами-фактурами, актами выполненных работ, оказанных услуг. Необходимо подтверждать и сами работы, услуги и предоставить налоговому органу списки физических лиц, выполнивших работы (оказавших услуги).

Кроме того, как показывает практика, в том числе в арбитражных судах, нельзя подходить к договорам на поставку товара (выполнения работ, оказания услуг) формально. Чем больше условий сделки, по которой заключен договор, будет прописано в самом договоре, тем более реальной данная сделка будет выглядеть при налоговом контроле и при рассмотрении дела в суде.

Итак, можно сделать вывод, что с целью минимизации налоговых рисков, на сегодняшний день однозначно необходимо определить акценты на информационной и на юридической безопасности Вашего бизнеса.

В части недобросовестных контрагентов, по которым налоговый орган может предъявить претензии к налогоплательщику, необходимо отметить, что налоговые и правоохранительные органы вплотную зай­мут­ся так называемыми «номинальными» руководителями, ответственность которых предусмотрена Уголовным кодексом Российской Федерации и гражданским законодательством.

Этим лицам необходимо обратить внимание на следующие статьи: статья 173.1 Уголовного кодекса РФ «Незаконное образование (создание, реорганизация) юридического лица»; статья 159 Уголовного кодекса РФ «Мошенничество»; статья 172 Уголовного кодекса РФ «Незаконная банковская деятельность».

В случае, если налогоплательщик уверен в своей правоте и реальности в финансово-хозяйственных взаимоотношений со своим контрагентом, то право на применение налогового вычета по налогу на добавленную стоимость (НДС) и то право на применение налогового вычета и возможность включение затрат в состав расходов по налогу на прибыль зачастую приходится отставать.

ООО «Налоговый Консалтинг» оказывает услуги по юридическому сопровождению налоговых проверок, начиная с подготовки предприятия к налоговой проверке, включая все процессуальные действия, проводимые налоговыми и правоохранительными органами (допросы свидетелей, осмотр, выемки, обыски, экспертизы и пр.), и сопровождению налоговых споров до вынесения решения кассационной инстанции Арбитражного суда.